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企业所得税审计的前期准备和审计主要内容及重点是什么?

  • 来源:东莞注册公司  时间:2020-07-27 10:29

  纳税也是企业的义务。无论是什么企业纳税,都必须合理纳税,因为这是国家规定的义务。企业必须依法履行此项义务,然后合理支付。众所周知,企业会计收入的真实性,直接影响企业的经营成果和企业所得税申报的实际准确性,审计工作应着眼于企业收益的确认是否准确,无可奈何和打磨。绩效考核指标,调节利润,从而达到虚增收入或骗取企业所得税等问题。企业所得税审计的前期准备和审计主要内容及重点是什么?
 
  企业所得税审计应做哪些准备工作
 
  所得税审计主要看收入成本,是否有不合理的支出说明,期间说明(指前几年的支出说明),是否正确地将各项收入正确地计入了收入,是否存在偷税漏税现象,是否结转成本是否正确,是否存在税收调整事项。所得税审计需要提供企业的基本信息:营业执照副本,税务登记证副本,组织机构代码证副本,银行对账单,银行结余调整表,库存表。以及固定资产的库存形式。
 
  1、了解要审计会计期间的特定审计项目(或特殊审计项目);
 
  2、在审核期间对所有会计数据(以及与财务和单位相关的数据)进行整理和分类,以进行审核;
 
  3、对本期会计处理及相关纳税申报表进行自我审计,进行自我检查后进行总结,并对可能要检查的事项进行自我预检查。

企业所得税审计的前期准备和审计主要内容及重点是什么?
 
  企业所得税审计的主要内容是什么
 
  一、应纳税所得额核实和确认的审计
 
  企业的应税所得额,是企业在每个纳税期间内,在扣除因取得该所得而发生的成本,费用,损失和其他可允许扣除额后的收入总额。相应应纳税所得额的审计应集中在以下四个方面:
 
  1、审核总收入的真实性。企业的总收入是每个纳税年度纳税人收入的总和,包括生产经营收入,财产转让收入,债权资金利息收入,租赁收入,特许权使用费收入,股息收入和其他收入。要检查企业总收入的真实性,主要是通过查看相关的会计账簿和凭证,以查看是否存在遗漏,记录不足或错误记录。检查是否将销售产品所得的收入长期记入贷方,并且未记录“销售产品所得”帐户;帐户外的零件,废物,展品,样品和材料是否不会计入“私人库房”并视为“私人库房”;在任何情况下,人们都不会忘记自己的收入而进行易货贸易。原材料销售和技术转让,固定资产租赁,包装材料租赁和运输等非工业劳动收入是否记入“其他业务收入”科目。
 
  2、审核成本和费用的准确性。产品成本和费用是指企业在一定时期内的成本和费用。产品成本包括直接材料,直接人工,燃料和动力以及制造成本;费用主要是指期间费用,包括管理费用,财务费用和销售费用。产品成本和费用是会计的重要组成部分,是所得税会计审计的重点。
 
  首先是检查材料。了解企业采购物料成本核算是否正确;建设,福利部门等企业等非生产单位使用的材料是否已计入生产成本;发生物资过剩,菜亏,是否长期记账;没有对库存物料进行任意降价或变相价格处理;低价易耗品的摊销方法是随意改变,还是人为调整生产成本;没有低价的废料消耗品,包装材料作为账本外的材料不进入账本,而变成了“小金库”现象。
 
  接下来是对工资,奖金,津贴进行检查。检查企业是否支付了超出标准的工资;施工人员和在建医务人员的工资是否记入“生产成本”或“管理费用”帐户;分项支出情况下是否不以“生产成本”生产人员福利基金;没有虚假的人员名单,更多的出勤,更多的加班,虚假的工资表和奖金补贴表,虚假的报告虚假的奖金补贴等等。
 
  第三是期间成本的检查。查看企业是否使用预付款来调整成本;营业外支出是否应计入补偿,罚金,罚款,公益救济等支出。支付商务娱乐费用等的标准不外乎。
 
  3、检查所售产品的成本。产品销售成本是在销售产品和商品过程中计算出的产品和商品的总成本。它是计算企业经营成果的主要环节,也是检查企业所得税的重要内容。该内容的检查主要看企业成品仓库,是否有转移产品成本的现象;是否高估产品报价损失的数量或金额或低估产品报价的利润;成品成本是高还是低,或多或少都是人工轮换;没有实现销售,而提前结转成本的情况。
 
  4、检查税收调整的合法性。企业所得税的基础是应纳税所得额。企业在计算应纳税所得额时,发现其财务会计处理方法与国家有关税收法律,法规相抵触的,应当按照税法的规定进行调整。
 
  计算应纳税所得额时,应当按照准则和范围扣除以下各项:(1)企业在生产经营过程中从金融机构取得的贷款利息支出,可以按照实际发生额扣除。招致非金融机构贷款产生的利息支出,如果其利息费用高于金融机构同类或同期的利率,则不予扣除。(2)企业支付给职工的工资,应按照财务部门和其他部门规定的税收工资标准扣除。(3)企业职工工会经费,职工福利经费和职工教育经费分别按应纳税工资总额的2%,14%和1、5%计算和扣除;企业为公益事业或救济目的所作的捐赠,可以在年度应纳税所得额的3%以内扣除。在计算应付所得税时,不得扣除以下各项:(1)资本支出;(2)无形资产的转让和开发费用;(3)违法经营和没收财产的罚款;(4)滞纳金,各种税款的罚款和罚款;(5)自然灾害或事故损失由保险承担的;(6)超过国家规定的扣除额的公益性捐赠或者非公益性捐赠;(7)各种赞助支出;(8)业务招待方面的超支;(9)与收入无关的其他费用。此外,应纳税所得额可以弥补需要调整税收的少于五年的损失。
 
  二、会计核算
 
  要检查企业所得税的会计核算,主要是通过复查和核对“利润”,“应交税金-应交所得税”,“所得税”等帐户以及“所得税申报表”,“专项纳税”和其他信息,以检查企业在计算过程中要缴纳的所得税,是否按规定进行企业会计核算,是否存在应缴漏税等现象。检查的具体内容如下:
 
  1、存在的将不属于所得税前税前支出,如职工集体福利设施建设支出,与企业生产经营活动的各项费用及其他税法规定的支出无关国家不准收取的费用等,进入当年“利润”帐户借方,减少所得税额,将不属于所得税费用,如企业应为延迟缴纳罚款拖欠缴纳的税款,违反了税法规定的各种税收罚款等,记入“所得税”科目的借方和“应交税金-应交所得税”的帐户贷方。
 
  2、“销售”,“其他业务收入”,“投资收入”,“营业外收入”等科目,如全部期末余额是否转为当年课程学分的“利润”,以及相应的收入支出和支出在“今年的利润”借方期间全部轮流,对利润总额的计算是完整而准确的。
 
  3、在计算企业应纳税所得额时,是否扣减“所得税”和贷方“应付税款-应付所得税”;在实际交纳时是否借记“应付税款-应付所得税”和贷记“银行存款”;期末是否扣除当年利润,是否计入所得税。
 
  4、“应纳税额计算表”和“收入”科目的借方金额和贷方金额分别为“应交税额-应纳税所得额”,企业应交所得税额和“应交税额-应纳税所得额”税”单独的借方金额,在没有时间差异的情况下,它们应彼此一致。如果不一致,则说明存在欠税现象,应由账目携带,核对原始凭证,查明原因。
 
  5、将“应交税金-应交所得税”分类帐的借方金额和“所得税专项支付帐簿”检查,检查“应交税金-应交所得税”分类帐,查看全部按“所得税专项支付帐簿”注册帐户,然后查看原始凭证,即可确定应付金额。
 
  企业所得税审计的重点是什么?
 
  一、现金审查。
 
  主要是盘点现金。盘点前,必须对被检查单位的基本情况,部门职责,单位内部控制制度等进行综合分析,并根据掌握的线索和数据准确确定资金存放地点。。然后把握正确的时间和对象,感到惊讶。库存保险箱,抽屉完全打开,例如应在图书馆,个人账户,现金支票,空白支票和转移支票存根,无效的存根和房屋财产卡,土地卡,笔记本,纸袋中注意现金,关键数据(例如,如果发现付款不符合要求或其他嫌疑人),应进行跟进,找出原因。例如审计,当一个企业为其现金存货时,帐户实际是一致的,找不到任何问题,但是由于对职业敏感,觉得单位存在问题,所以我们在审计之时就要结束了,二是用于其现金存货,发现有一个银行帐户,在银行日记帐中找不到该单位的现金支票,结果,我们向银行查询,发现带有袋鼠的单位“雪泥”资金”到银行账户上。
 
  二、审查银行存款。
 
  即从审计单位的银行存款帐户开始,在帐户外部搜索帐户。要求检查单位提供的所有银行账户并批准文件开立银行账户,根据单位数量的大小选择一定时间段,检查对账单余额和会计账面余额,各营业银行的银行对账单存款账户与单位是一一对应的,本文指出,资金流量要匹配,可疑,应扩大到下属银行。要特别注意已收到并已支付的银行对帐单,并且已收和已付的金额是相等的,而公司尚未记录这笔钱,在这种情况下,公司通常被解释为个人借用公司帐户来使用或退回支票,但通常也掩盖了账外收入的重大问题。因此,对于所有未清帐目,我们只能通过检查资金的来源和方向来得出结论。例如:检查某家企业时,要检查银行对账单和银行日记帐,发现银行没有会计入收入单位,支出没有达到会计科目很多,我们将资金来源和向银行查询,发现该单位未输入收入超过2000万元的账户。
 
  三、库存审查。
 
  它特别包括商品,原材料,燃料,辅助材料,运输中的材料,包装材料,低值消耗品,自制的半成品,委托产品,装运的货物,制成品,加工中的产品等。以下三点:
 
  首先,检查库存是否与实际帐户一致。尽可能使库存盘点。库存范围是多少?取决于财产材料品种及其内部控制的强弱程度的数目将决定。
 
  二是验证已发出库存成本结转的准确性。要选择一定比例的主要材料品种,可以使用电子表格设置公式来计算频繁且大量的库存以进行重新计算和验证,以提高工作效率和质量。注意负库存,特别是制成品,可能是多成本或隐性利润。例如:在对企业进行检查时发现,以成品信用抵销的虚假产品销售成本使企业利润减少了70万元以上。
 
  三是对于采用计划成本核算物料的企业,核实物料成本差异的结转是否准确。
 
  四、审查生产成本和制造费用。
 
  生产成本是指生产企业为生产产品或提供劳务所发生的所有生产费用,包括所有直接费用和制造费用。直接支出包括直接材料(原材料,辅助材料,零件,燃料和动力等),直接工资(生产人员的工资和补贴)和其他直接支出(例如福利基金);制造成本是指企业内部的分厂,车间组织和管理每个生产场所的费用,包括分厂,车间管理人员工资,折旧成本,维护成本,维修成本和其他制造成本(办公成本)。,差旅费,人工费等)。


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